KİRA GELİRİ BEYANI

Gelir vergisi kanunu 70. Maddesinde yazılan mal ve hakların kiraya verilmesi belirli şartlarda gelir vergisine tabidir. Elde edilen kira gelirlerinin mart ayında beyan edilmesi gerekmektedir.  

Gayrimenkul sermaye iradı olarak adlandırılan kira gelirinin 2025 yılında tahsil edilen kısmı beyan edilecektir. Kira gelirlerinin beyan edilmesi için tahsil edilmiş olması zorunludur.

Konut kira ödemelerinin ve işyeri kira ödemelerinin tamamının bankadan veya PTT aracılığı ile ödeme zorunluluğu vardır. Bu zorunluluğa uymayanlara özel usulsüzlük cezası uygulanabilir.

Konut kiralarında 2025 yılı için uygulanacak istisna tutarı 47.000.-TL dır. Bu tutarın altında kalan kira gelirlerinin beyan edilmesine gerek yoktur. Ancak istenirse istisna altında kaldığı için beyan verilmediğine dair ilgili vergi dairesine bilgi amaçlı dilekçe verilebilir.

Ticari ve mesleki kazancı olanlar ile 2025 yılında gayrimenkul sermaye iradı vb. gelirleri toplamı 1.200.000.-TL. sını aşanlar ve gelirlerini zamanında beyan etmeyenler istisnadan faydalanamazlar.

Gayrimenkulünü ana, baba, çocuk vb. yakın akrabalarına bedelsiz tahsis edenler için emsal kira bedeli uygulanmaz ancak diğer bedelsiz tahsis edilen gayrimenkuller için gayrimenkulün emlak vergisi değerinin %5 i oranında emsal kira bedeli uygulanabilecektir. 

Ticari veya mesleki kazancı olanlar gayrimenkul sermaye iradı gelirlerini beyana dâhil etmek zorundadırlar.

Kira gelirlerinin tevkif yoluyla vergilendirilmişse 330.000.-TL. sını aşması halinde, tevkifata tabi olmayan işyeri kira gelirlerinin 18.000.-TL. veya üzerinde olması halinde beyan edilmesi zorunludur.

Kira gelirlerini beyan edenler gerçek gider yöntemi veya götürü gider yöntemini seçerek beyan edebileceklerdir.

Kira gelirlerinde vergi oranı ilk vergi dilimi olan 158.000.-TL. sına kadar %15’ dir. Kira geliri mart ayı içerisinde beyan edilecektir. Kira gelirlerine ilişkin hesaplanan vergide mart ve temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenebilecektir.

Basit bir örnek verecek olursak; 100.000.-TL. sı konut kirasından 47.000.-TL. istisna düşünce kalan 53.000.-TL. sından (götürü gider seçilirse) %15 götürü gider 7.950.-TL. sı indirim konusu yapılınca kalan vergiye tabi matrah olan 45.050.-TL. sına %15 gelir vergisi 6.757,50.-TL. sı hesaplanır. Hesaplanan gelir vergisi ve beyanname damga vergisi ödenir.